Главная | Сделки с недвижимостью бухгалтерский учет

Сделки с недвижимостью бухгалтерский учет


Вопрос о том, когда по проданному зданию следует прекратить начисление амортизации, не вызывает сомнений.

Одним из существенных признаков, необходимых для признания имущества амортизируемым, является использование его налогоплательщиком для извлечения дохода п. После того, как была осуществлена передача здания покупателю по акту приемки-передачи, возможность использования здания для извлечения дохода у продавца прекращается, и, следовательно, с этого момента здание перестает отвечать признакам амортизируемого имущества у продавца.

Поэтому продавец недвижимости должен прекратить начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошла передача недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи.

Удивительно, но факт! На дату единовременного прекращения действия этих условий организация должна признать выбытие объекта ОС.

Аналогичный вывод содержит письмо Минфина РФ "Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по купле-продаже основного средства". Затраты на приобретение объектов недвижимости, не оформленные документами, подтверждающими их госрегистрацию в установленных законодательством Российской Федерации случаях, учитываются на балансе принимающей стороны покупателя наряду с собственным имуществом п.

Удивительно, но факт! Поэтому именно на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи продавец должен признать в бухгалтерском учете выбытие ОС.

Нормативные акты бухгалтерского учета допускают два способа учета объектов недвижимости. Первый способ - недвижимость может числиться в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы" до даты госрегистрации. Второй способ - допускается досрочное то есть до регистрации права собственности включение покупателем недвижимости в состав ОС с выделением ее на отдельном субсчете к счету 01 "Имущество, по которому документы поданы на госрегистрацию".

Оформление договора купли-продажи недвижимости

При этом в соответствии с п. Выбор одного из способов учета имущества осуществляется при формировании учетной политики организации и утверждается руководителем. Предположим, что учетной политикой покупателя предусмотрен обособленный учет здания на счете 01 "Основные средства" субсчет "ОС, документы по которым поданы на госрегистрацию".

Здание введено в эксплуатацию в январе г. Документы на госрегистрацию поданы покупателем в феврале г. В январе г.

Бухгалтерский учет

При продаже здания все перечисленные в п. Поэтому именно в этот момент продавец должен признать в бухгалтерском учете выбытие ОС.

Удивительно, но факт! Настоящая статья, надеемся, даст ответы на многие вопросы и поможет налогоплательщикам - продавцам и покупателям недвижимости.

Такой вывод содержится и в письме Минфина России от Таким образом, с момента подписания акта приема-передачи продавец должен исключить объект недвижимости здание из состава ОС или доходных вложений в зависимости от того, на каком счете учитывалось проданное имущество. Соответственно с первого числа следующего месяца продавец должен прекратить начисление амортизационных отчислений по этому зданию п.

При этом возникает следующая проблема. Одним из условий признания выручки поступления от продажи в бухучете является переход права собственности на товар от продавца к покупателю п. Поскольку при продаже недвижимости дата перехода права собственности определяется датой государственной регистрации, то продавец может признать выручку от продажи недвижимости в бухгалтерском учете только на дату государственной регистрации прав на имущество.

Удивительно, но факт! Нормативные акты бухгалтерского учета допускают два способа учета объектов недвижимости.

До момента государственной регистрации перехода права собственности к покупателю продавец здания продолжает оставаться его титульным собственником. Соответственно с момента подписания акта приема-передачи недвижимого имущества до даты госрегистрации продавец должен продолжать учитывать недвижимость на своем балансе. Приобретение объектов недвижимого имущества: Отражение оценочного обязательства на предстоящие расходы по государственной регистрации объектов недвижимости: При возникновении фактических затрат на государственную регистрацию делаются проводки: В случае строительства приобретения объектов недвижимости с привлечением заемных средств: Изменения, конечно, касаются покупателей, но в силу зеркальности учета, если покупатель должен принять основное средство к учету до получения свидетельства о праве собственности, то логично, что продавец в это же время должен списать этот объект у себя с баланса.

Тем не менее, не нужно забывать, что выручку продавец должен отразить в бухучете только после того, как покупатель получит право собственности на недвижимость. Тогда же он и отразит расход в размере остаточной стоимости объекта.

Учет доходов и расходов в базе по налогу на прибыль

Отметим, что чиновники Минфина в письме от Налог на прибыль Разобравшись с отражением проданной недвижимости в бухгалтерском учете, ответим на другой вопрос: Специалисты высказывают на этот счет противоречивые мнения. При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав п.

Согласно пункту 3 статьи НК РФ датой получения дохода от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав является дата их реализации. При этом в статье ГК РФ указано, что договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом.

Гражданский кодекс РФ предусматривает обязательную государственную регистрацию только двух видов договоров: Гражданский кодекс РФ не предусматривает обязательной государственной регистрации иных видов договоров, кроме указанных видов недвижимого имущества. Однако регистрация перехода права собственности на объект и регистрация самого договора купли-продажи не являются однозначными понятиями.

Объявления

Поэтому договор купли-продажи недвижимого объекта, за исключением купли-продажи жилых помещений и предприятия, следует считать заключенным с момента его подписания, согласно части 1 статьи ГК РФ, а не с момента государственной регистрации. По мнению автора, во избежание конфликтов с фискальными органами необходимо в договоре купли-продажи недвижимости отдельно прописать, что моментом перехода права собственности на недвижимый объект к покупателю является дата государственной регистрации права собственности.

Если налогоплательщик применяет кассовый метод, доходы от реализации объекта недвижимости он признает в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Основание — пункт 1 статьи НК РФ.

При реализации недвижимых объектов налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, предусмотренном статьей НК РФ. Так, согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи при реализации амортизируемого имущества доход уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ.

Пример 1 Организация А Продавец реализовала организации Б Покупатель объект недвижимого имущества за 1 руб. Первоначальная стоимость переданного объекта составила 4 руб.

Налог на прибыль

Но при передаче объекта покупателю по акту приемки-передачи возможность использования объекта для извлечения дохода у продавца прекращается, значит, такие основные средства перестают отвечать признакам амортизируемого имущества у организации-продавца. Значит, амортизацию по недвижимому имуществу продавец прекратит начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошла передача объекта покупателю по акту приемки-передачи основных средств.

Остаточную стоимость проданного объекта можно включить в расходы в том месяце, когда будет отражен налогооблагаемый доход от его реализации пп.

Если с учетом расходов, связанных с его реализацией, она превышает выручку от его реализации, разница признается убытком налогоплательщика п. Таким образом, налогоплательщик может уменьшить доход от реализации недвижимости на сумму произведенных по нему расходов, когда покупатель зарегистрирует право собственности на приобретенный им объект недвижимости или подаст соответствующие документы на регистрацию.

Как видим, ситуация неоднозначная - прямое следование нормам Налогового кодекса может привести налогоплательщика к спорам с контролирующими органами. В связи с этим обратимся к арбитражной практике - что думают судьи?

Удивительно, но факт! В письме от

Мнения арбитров не отличаются единством. Так, в Постановлении от Таким образом, поскольку в налоговом учете доход от продажи объектов недвижимости признается на дату перехода права собственности на помещение, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на помещение, кассационная инстанция поддерживает вывод суда о незаконности принятия оспариваемого решения инспекцией в указанной части.

В то же время есть и другие, прямо противоположные решения. Например, в Постановлении от Следовательно, независимо от времени регистрации перехода права собственности на имущество операции по отчуждению подлежали документальному учету на соответствующих счетах в момент осуществления хозяйственной операции. Наиболее безопасным, пожалуй, является решение об отражении выручки от реализации продукции при передаче недвижимости по акту приема-передачи независимо от того, что право собственности на объект еще не зарегистрировано.

Однако, с нашей точки зрения, данная позиция противоречит нормам Налогового кодекса.

Купля-продажа объектов недвижимости: учет и налогообложение

Соответственно, цена ошибки бухгалтера, неправильно отразившего в налоговом или бухгалтерском учете доходы или расходы от продажи, будет достаточно высока. Поэтому необходимо выяснить, как все сделать верно, чтобы снизить риск штрафных санкций и избежать ненужных разбирательств с налоговиками.

Удивительно, но факт! Дата реализации товаров определяется в соответствии с п.

Прежде всего напомним, что право собственности на объект недвижимости требуется зарегистрировать в ЕГРН п. Следовательно, перед тем как продать имущество, организация должна проверить, имеется ли в наличии документ, подтверждающий право собственности на данный объект. Ведь сделку по продаже объекта могут признать незаконной, если право собственности продавца не было зарегистрировано в надлежащем порядке.

Это подтверждают, в частности, суды постановления ФАС Уральского округа от Переход права собственности на объект недвижимости к покупателю на основании договора купли-продажи также подлежит государственной регистрации п. Налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. Для объектов недвижимости днем отгрузки считается день передачи имущества по акту или иному документу п. Поэтому необходимо действовать в следующем порядке.



Читайте также:

  • Ответы при ликвидации предприятия
  • Ипотека для моряков в газпромбанке
  • Нарушение пп 1.3 пдд рф
  • Претензия на возврат товара по размеру обуви
  • Консультация юриста